Límites de la retribución flexible en España: ¿cuánto está exento de IRPF en 2026?

La retribución flexible ofrece a los empleados la posibilidad de destinar una parte de su sueldo a la adquisición de bienes o servicios.

Normalmente, varios de estos servicios suelen tener algún tipo de exención fiscal, por lo que el ahorro es claro: al reducir la base imponible, el dinero disponible en la nómina del trabajador es mayor.

Pero al aplicar este tipo de retribución, hay que recordar que existen límites fiscales a estos beneficios. 

El sueldo que se puede destinar a la retribución flexible tiene un límite global del 30% del salario bruto anual y no puede dejar una renta disponible inferior al salario mínimo interprofesional. 

Cada servicio tiene un tratamiento diferente. Estas son las exenciones fiscales de los beneficios más habituales: 

• Ticket restaurante:  exento de IRPF hasta 11€ por día trabajado..
• Seguro médico: exento de IRPF hasta 500€ al año por persona asegurada o 1.500€ en caso de discapacidad. 
• Cheque guardería: es otro de los beneficios exentos de pagar IRPF, en este caso, sin ningún límite en la cantidad, siempre que no supere el 30% de la nómina. 
• Ticket transporte: exento de IRPF hasta 1.500€ al año. 
• Formación: no hay una cantidad exenta de IRPF fija, sino que deberá ajustarse para que la suma de todas las retribuciones en especie del trabajador no supere la cifra del 30% de su nómina.

¿Qué parte de la retribución flexible está exenta de IRPF? 

Los límites para 2026 se establecen en un 30% del salario bruto del empleado sumando todos los beneficios incluidos.

Si conocemos cuánto está exento de IRPF en la retribución flexible, es posible beneficiar a ambas partes. Por un lado, la empresa puede aumentar la retribución sin aumentar el gasto y los trabajadores tienen más dinero disponible.

Límites fiscales de la retribución flexible por beneficio 

Las rentas en especie exentas, total o parcialmente, del pago del IRPF, son las que habitualmente forman parte del paquete de retribución flexible.

Como cifra orientativa, ya que cada beneficio tiene un tratamiento fiscal diferente, el ahorro para el trabajador podría alcanzar en torno al 15%.

Límites para cheques restaurante

El ticket restaurante es una de las opciones más habituales en los paquetes de retribución flexible. Su sencillez y utilidad hacen que sea un beneficio con gran aceptación por parte de las plantillas. 

¿Cuánto se declara de cheque restaurante? El límite de exención del IRPF se establece en 11€/ por día laborable. Si la cantidad pactada con la empresa es superior, solamente tributará el exceso sobre esta base. 

Pueden utilizarse en restaurantes, empresas de envío de comida a domicilio, cafeterías y algunos establecimientos de alimentación. El dinero se carga en una tarjeta y permite a los trabajadores pagar de forma cómoda sus comidas del día a día. También pueden disfrutar de este beneficio los empleados con teletrabajo. 

Para las empresas, el importe destinado a los cheques restaurante de los empleados es deducible al 100% del impuesto de sociedades. 

El concepto siempre debe aparecer en la nómina como «Ticket restaurante» o «Retribución flexible», aunque no esté sujeto al IRPF ni forme parte de la base de cotización.  

Pongamos un caso de ejemplo y veamos cuánto se ahorra el trabajador gracias al cheque restaurante. El perfil es el siguiente: 

Un empleado cobra un sueldo bruto de 26.500€ al  año y tiene un hijo menor de 3 años. Según sus características personales y sus ingresos, le correspondería pagar un 14,02% de IRPF aproximadamente.*

Sin Ticket restaurante

Para conocer el dinero disponible, al salario neto debemos restarle 2.420€ en concepto de gastos de comida: 11 meses, 20 días al mes, 11€ por día.

Con Ticket restaurante

En caso de contar con una parte de la retribución flexible, se descuentan las cantidades del ticket restaurante del salario bruto, antes de aplicar retenciones:

Si comparamos ambas situaciones, el ahorro para el trabajador con ticket restaurante es de 679€ al año. Su IRPF es casi dos puntos menor. 

 H3: Límites para guarderías

En caso de que la plantilla tenga hijos pequeños, el cheque guardería es, sin duda, una de las ayudas más demandadas, ya que el ahorro puede ser importante por el alto coste de estos servicios. 

¿Cuánto se declara de cheque guardería? El límite de exención del IRPF es del 100%, esto es el coste completo del servicio, siempre que no supere el límite del 30% del salario bruto anual. 

El cheque guardería es aplicable para niños de 0 a 3 años, ampliable hasta los 6, en caso de necesidades especiales, siempre que estén inscritos en un centro homologado. 

Hay que recordar que, además, el cheque guardería es totalmente compatible con otras ayudas como la deducción por maternidad o las ayudas que ofrecen algunas comunidades autónomas a las madres trabajadoras. Aunque no es totalmente acumulable al incremento adicional por gastos de guardería (de hasta 1.000€ anuales en el IRPF)

Si utilizamos el ejemplo anterior, para un centro educativo con un coste de 300€ al mes, el ahorro con el cheque guardería quedaría así: 

Sin cheque guardería

Para conocer el dinero disponible, al salario neto debemos restarle 3.000€ en concepto de gastos de la escuela: 10 meses al año.

Con cheque guardería

En caso de contar con una parte de la retribución flexible, se descuentan las cantidades del cheque guardería del salario bruto, antes de aplicar retenciones:

Si comparamos ambas situaciones, el ahorro para el trabajador con cheque guardería es de 827€ al año.

Límites para transporte público

La mayoría de las empresas se encuentran en ubicaciones a las que se puede llegar mediante transporte público. Los empleados ahorran tiempo en atascos y ganan en comodidad al utilizar la red de metro, cercanías o autobuses de su ciudad. 

El ticket transporte permite ahorrar a la plantilla en sus desplazamientos diarios. El ahorro no solo es económico, también de emisiones contaminantes. 

Además, permite a las empresas adaptarse a la nueva Ley de Movilidad Sostenible que obliga a las organizaciones con más de 200 empleados a tener planes de movilidad, que incluyan un análisis de los desplazamientos de la plantilla para tratar de mejorar la eficiencia de los mismos. 

¿Cuánto se declara de ticket transporte? El límite de exención del IRPF es hasta 136,36€ mensuales o 1.500€ anuales para cada trabajador. Los títulos de transporte deben estar numerados, expedidos de forma nominativa y que en ellos figure la empresa emisora. En ningún caso se podrá obtener el reembolso económico de su importe. 

Utilizando nuestro ejemplo, para un gasto de 75€ al mes en abono transportes, el ahorro con el ticket transporte quedaría así: 

Sin ticket transporte

Para conocer el dinero disponible, al salario neto debemos restarle 825€ en concepto de gastos en abono/ billetes: 11 meses al año.

Con ticket transporte

En caso de contar con una parte de la retribución flexible, se descuentan las cantidades del ticket transporte del salario bruto, antes de aplicar impuestos:

El ahorro para el trabajador que incluye el ticket transporte como parte de su retribución flexible es de 231€ al año.

Límites para formación

La formación es otro beneficio sin límite fiscal propio, aunque debe cumplir algunos requisitos para poder beneficiarse de las ventajas fiscales: debe estar relacionada directamente con el puesto de trabajo o ámbito profesional del empleado, por ejemplo, los gastos de estudio para la actualización, capacitación o reciclaje.

¿Cuánto se declara de cheque formación? Los empleados pueden tener una exención del 100% del valor de la formación siempre que no supere el 30% de su salario anual y la retribución económica no resulte por debajo del salario mínimo interprofesional. 

Utilizando nuestro ejemplo, para un gasto de 5.000€ en un máster especializado, el ahorro utilizando el cheque formación como parte del salario sería: 

Sin cheque formación

Para conocer el dinero disponible, al salario neto debemos restarle 5.000€ en concepto de pago del máster.

Con cheque formación

Se descuentan las cantidades del cheque formación del salario bruto, antes de impuestos y cotizaciones:

El ahorro para el trabajador que incluye el cheque formación como parte de su retribución flexible es de más de tres puntos en el IRPF, unos 1.499€ por el máster. 

Límites para seguro médico

El seguro médico es otro de los beneficios más populares a la hora de configurar los servicios que forman parte de la retribución flexible. Permite reducir la base imponible, fidelizar al empleado, mejorar su vigilancia de la salud y reducir las bajas laborales a nivel global. 

Además, el beneficio fiscal se extiende al cónyuge e hijos del trabajador que convivan con el asegurado si están incluidos en la póliza. Está exento hasta 500€ anuales por persona o 1.500€ en caso de discapacidad. Solo el importe que supere este límite tributa como retribución en especie y es tenido en cuenta para las cotizaciones a la Seguridad Social. 

Para un gasto de 1.350€ al año en un seguro de salud que incluya al empleado, a su cónyuge y a su hijo, (450€ cada uno) el ahorro puede ser: 

Sin seguro médico

Al salario neto le restamos 1.350€ de la póliza anual de los tres miembros de la familia:

Con seguro médico

Descontamos el importe de la póliza del salario bruto, antes de impuestos y cotizaciones, ya que la cantidad no supera el límite fiscal y en este caso, está bonificado al completo:

La diferencia entre ambas opciones supondría un ahorro de 377€ al año. 

¿Compensa la retribución flexible? 

Si, la retribución flexible compensa. Permite reducir la base imponible, por lo que el pago de impuestos siempre será menor y, por tanto, el dinero final disponible para el trabajador será más. 

Preguntas frecuentes sobre los límites fiscales por tipo de beneficio

¿Qué pasa si se supera el límite establecido?

Si una parte de la retribución flexible supera el límite establecido como exento, solo la cantidad que rebasa el límite tributará como salario en especie. El resto mantiene los beneficios.

¿Qué beneficios no están exentos de IRPF?

Algunos beneficios habituales ofrecidos por las empresas que sí tributan son:  

• Coche de empresa o renting 
• Vivienda cedida por la empresa 
• Préstamos con bajo interés o sin intereses 

Estas retribuciones deben reflejarse en la nómina como conceptos no dinerarios.  

¿Qué beneficios suelen ahorrar más impuestos? 

El ticket restaurante o el cheque guardería, al ser gastos inevitables para muchas familias, consiguen un ahorro considerable en impuestos. 

*Los importes, porcentajes de IRPF y ejemplos de ahorro son orientativos e informativos. El cálculo real depende de cada caso y de la normativa vigente.

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